Прощение долга и дарение. В чем отличие?

Прощение долга по ГК РФ: определение и правовая природа

Прощение долга — это прекращение обязательства по инициативе кредитора посредством освобождения должника от исполнения. Правовая конструкция закреплена в ст. 415 ГК РФ и рассматривается как односторонняя сделка кредитора, порождающая правовой эффект при условии, что она не нарушает прав третьих лиц в отношении имущества кредитора (например, когда право требования заложено, уступлено или обременено). В результате должник утрачивает обязанность платить, а обязательство прекращается полностью или частично.

По своей природе это самостоятельное основание прекращения обязательства, отличное от исполнения, зачёта или отступного. Кредитор реализует правомочие распоряжения принадлежащим ему правом требования, и, как любое распоряжение, оно подчиняется ограничениям, вытекающим из закона и из прав третьих лиц. Согласие должника прямо законом не требуется, однако он вправе возразить против прекращения обязательства и продолжить надлежащее исполнение; во избежание споров на практике оформляют письменное соглашение или получают письменное подтверждение должника.

Прощение долга возможно в отношении денежных и неденежных обязательств, в том числе обязательств по уплате процентов, неустоек и иных акцессорных требований. Допускается частичное прощение (уменьшение суммы долга), а также прощение отдельных элементов (например, только процентов). Если обязательство обеспечено залогом, поручительством или неустойкой, прощение основного долга приводит к прекращению акцессорных обеспечительных обязательств, если иное не предусмотрено соглашением.

Форма прощения долга должна соответствовать форме основного обязательства: если договор заключен в письменной форме, то и прощение оформляют письменно. Нотариальное удостоверение требуется лишь в случаях, когда оно изначально требовалось для сделки, породившей обязательство, либо прямо предписано законом. Прощение долга не требует государственной регистрации, кроме ситуаций, когда прекращение обременения подлежит внесению в реестр (например, при погашении записи об ипотеке в ЕГРН).

Отдельного внимания заслуживает добросовестность. Прощение долга, совершенное накануне банкротства кредитора или с явным ущербом для его кредиторов, может быть оспорено как подозрительная или предпочтительная сделка по специальным нормам о банкротстве. Чтобы снизить риски, кредитору важно документально зафиксировать деловую цель и отсутствие ущерба для иных кредиторов.

Договор дарения: освобождение от обязательства как форма дара

Договор дарения — это безвозмездная передача вещи, имущественного права либо освобождение одаряемого от имущественной обязанности (ст. 572 ГК РФ). В логике кодекса освобождение от долга может выступать формой дарения, если кредитор именно дарит должнику имущественную выгоду, не преследуя встречного удовлетворения. В таком случае прекращение долга — элемент договора дарения, а не самостоятельная односторонняя сделка.

Дарение бывает реальным (когда дар передается сразу) и консенсуальным (обещание дарения в будущем). Обещание подарить должно быть заключено в письменной форме и содержать ясно выраженное намерение дарителя. Освобождение от обязанности в качестве дара оформляют договором, по которому даритель отказывается от права требования к одаряемому. Существенное условие — безвозмездность и отсутствие встречного предоставления.

Форма дарения регулируется ст. 574 ГК РФ. Для движимых вещей между гражданами допустима устная форма при реальной передаче, однако если дарителем выступает юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., требуется простая письменная форма. Договор дарения недвижимого имущества заключается в письменной форме и подлежит государственной регистрации перехода права; нотариальное удостоверение обязательно в предусмотренных законом случаях (например, при отчуждении долей в праве общей собственности на недвижимость или долей в уставном капитале ООО).

Дарение ограничено ст. 575 ГК РФ: запрещено дарение в отношениях между коммерческими организациями (за исключением обычных подарков небольшой стоимости), а также действуют специальные запреты для отдельных категорий лиц. Эти ограничения распространяются и на дарение в форме освобождения от обязанности — если прощение долга квалифицируется как дарение, применяется запрет.

В практике дарение часто используют внутри семьи и круга близких родственников благодаря налоговым льготам и упрощенному документообороту. Для бизнеса же дарение — инструмент с ограниченной применимостью из‑за прямого запрета и налоговых последствий, поэтому бизнес выбирает иные правовые конструкции (зачет, отступное, скидки, реструктуризацию).

В чем отличие: сравнение прощения долга и дарения

Ключевое разграничение — в правовой природе и форме. Прощение долга по ст. 415 ГК РФ — односторонняя сделка кредитора, самостоятельное основание прекращения обязательства. Дарение — договор, предполагающий согласование воль сторон и направленный на безвозмездное обогащение одаряемого. В обоих случаях должник получает имущественную выгоду, но юридический механизм разный.

Второе отличие — сфера допустимости. Прощение долга не содержит общего запрета на применение между коммерческими организациями, но может быть переквалифицировано в дарение, если очевидна цель безвозмездного обогащения без деловой причины. Дарение же прямо запрещено между коммерческими организациями (кроме обычных подарков небольшой стоимости), поэтому освобождение от долга в форме дарения между компаниями рисково и чаще всего недопустимо.

Третье — форма и доказательная база. Для прощения долга достаточно соблюсти форму основного обязательства и надлежаще уведомить должника; в дарении строгие требования к форме (особенно для недвижимости, долей в ООО) и запреты. От правильной квалификации зависит налоговый режим: при дарении действуют специальные льготы для близких родственников, при прощении долга налоговые последствия зависят от статуса сторон и источника выгоды.

Четвертое — риски оспаривания. Прощение долга может быть оспорено кредиторами кредитора (как сделка, причиняющая вред) и в банкротстве. Дарение — также оспаривается, плюс действует специальный запрет для коммерческих организаций. Поэтому в корпоративной практике часто используют реструктуризацию, отступное, мировые соглашения, чтобы зафиксировать экономическую мотивацию и избежать переквалификации.

И наконец, цель: прощение долга чаще применяют как инструмент завершения экономически нецелесообразного взыскания, урегулирования спора, фиксации убытков. Дарение — это проявление намерения одарить, преимущественно в личной сфере и внутри группы взаимозависимых лиц при наличии льгот или корпоративной необходимости (например, внутригрупповая безвозмездная поддержка с применением исключений НК РФ).

Нормативная база: статьи ГК РФ и НК РФ, которые применяются

Ключевые нормы гражданского права:

• Ст. 415 ГК РФ — прекращение обязательства прощением долга (условия, пределы, требование не нарушать права третьих лиц в отношении имущества кредитора).
• Ст. 572–582 ГК РФ — договор дарения (понятие, форма, ограничения, возможность освобождения от имущественной обязанности в качестве дара).
• Ст. 574 ГК РФ — форма договора дарения, включая письменную форму для юридических лиц и недвижимого имущества.
• Ст. 575 ГК РФ — ограничения и запреты дарения, в том числе между коммерческими организациями.
• Общие положения о сделках и их оспаривании (ст. 166–181 ГК РФ), нормы об обеспечительных обязательствах и их акцессорности.

Налоговые нормы:

• Ст. 41 НК РФ — определение дохода как экономической выгоды.
• Ст. 212 НК РФ — материальная выгода (в т.ч. экономия на процентах по займам).
• Ст. 217 НК РФ — необлагаемые доходы (льготы по подаркам от близких родственников; порог 4 000 руб. по подаркам от организаций/ИП).
• Ст. 224 НК РФ — ставки НДФЛ 13%/15% (15% — с суммы доходов свыше 5 млн руб. в год).
• Ст. 226 НК РФ — обязанности налогового агента (удержание НДФЛ организациями/ИП при выплате доходов физлицам).
• Ст. 250 НК РФ — внереализационные доходы (в т.ч. безвозмездно полученное имущество, имущественные права, списанная кредиторская задолженность).
• Ст. 251 НК РФ — исключения из доходов (в т.ч. безвозмездные поступления от материнских/дочерних компаний при соблюдении долевых критериев и условий).
• Ст. 270 НК РФ — расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли (в т.ч. безвозмездные передачи).
• Гл. 21 НК РФ — НДС (реализация и безвозмездная передача товаров/работ/услуг; отсутствует объект по прощению денежного долга).

Дополнительно применяются нормы законодательства о банкротстве (оспаривание подозрительных сделок), процессуальные правила доказывания и разъяснения высших судебных инстанций по квалификации безвозмездных сделок, их налоговым последствиям и запретам дарения между коммерческими организациями.

Как оформить прощение долга: соглашение, порядок, документы

Грамотное оформление снижает риски переквалификации и споров. Рекомендуемый порядок действий:

• Проверка ограничений: наличие залога (в т.ч. залога прав), цессии, запретов в договоре, корпоративных согласований, признаков банкротства у кредитора.
• Выбор формы: одностороннее уведомление кредитора о прощении долга либо двустороннее соглашение о прекращении обязательства. Последнее предпочтительнее с точки зрения доказательств и налогового учета.
• Определение объема: полное или частичное прощение; прощение процентов/неустоек отдельно.
• Фиксация даты и условий: с какого момента долг считается прекращенным; нет ли условий (например, исполнение части обязательств, возврат предмета аренды).

Содержание документа должно включать: идентификацию сторон и основного договора, точную сумму и состав прощаемого долга, основание (ст. 415 ГК РФ или договор дарения, если используется эта конструкция), заявления сторон о том, что права третьих лиц не нарушаются, и сведения о расчётах. Для надежности добавляют положения об отсутствии взаимных претензий в прощаемой части, а также о налоговых обязанностях каждой стороны.

Практические рекомендации: подписывать документы уполномоченными лицами, приложить расчёт задолженности, акты сверки, внутренние обоснования деловой цели (например, экономическая нецелесообразность взыскания, урегулирование спора, стимулирование лояльности клиента в рамках программы реструктуризации). Уведомление должника лучше направлять с подтверждением вручения (почта, ЭДО). Если обязательство обеспечено, целесообразно оформить согласованное прекращение и акцессорных обеспечений.

Для физических лиц достаточно простой письменной формы, особенно если долг оформлен распиской или договором займа. Для бизнеса типично готовят дополнительное соглашение к договору и приказ/решение органа управления. Бухгалтерский учет и налоговые последствия следует отразить в регистрах в периоде, когда обязательство прекращено.

Как оформить дарение: договор, нотариус и регистрация

Если освобождение от обязательства оформляется как дарение, важно соблюсти все требования к форме и запреты. Последовательность действий:

• Проверить допустимость дарения между сторонами (ст. 575 ГК РФ), статус одаряемого, ограничения по корпоративным сделкам.
• Подготовить проект договора дарения, где предметом выступает освобождение от конкретной имущественной обязанности (ссылка на основной договор и размер долга).
• Определить форму: простая письменная форма обязательна, если дарителем является юрлицо при сумме дара свыше 3 000 руб., при обещании дарения, а также при дарении прав; для недвижимости — письменная форма и государственная регистрация перехода права; для долей в праве общей собственности на недвижимость и долей в ООО — нотариальное удостоверение.
• Собрать подтверждающие документы: расчеты задолженности, акты сверки, документы о родстве (для применения налоговых льгот).

В договоре четко формулируют предмет (освобождение от обязанности уплатить определенную сумму), безвозмездность, момент прекращения обязанности, отсутствие встречного предоставления, а также заявления сторон об отсутствии нарушения прав третьих лиц. Для недвижимости и долей дополнительно готовят правоустанавливающие и правоподтверждающие документы, заявления в Росреестр, оплачивают госпошлину. Нотариус проверяет полномочия, согласия супругов при отчуждении долей и иные обязательные условия.

Если дарителем выступает близкий родственник, рекомендуется приложить документы, подтверждающие степень родства, — это понадобится для налоговой льготы. При дарении от организации физическому лицу важно учесть порог 4 000 руб. необлагаемой стоимости подарков и обязанности налогового агента по НДФЛ. Для бизнеса дарение зачастую заменяют иными конструкциями из‑за запретов и налоговой нагрузки.

Налоги для физлиц: НДФЛ при прощении долга и при дарении

Для физических лиц прощение долга и дарение порождают налог на доходы в зависимости от источника выгоды и статуса сторон.

• Прощение долга организацией/ИП: у физлица возникает облагаемый НДФЛ доход (экономическая выгода, ст. 41 НК РФ). Организация/ИП выступает налоговым агентом (ст. 226 НК РФ), удерживая НДФЛ 13%/15% (15% — с части годового дохода свыше 5 млн руб.).
• Прощение долга близким родственником: как правило, квалифицируется как дарение и не облагается НДФЛ (льгота по ст. 217 НК РФ при подтвержденном родстве).
• Дарение от организации: подарки свыше 4 000 руб. в год облагаются НДФЛ с суммы превышения; налог удерживает даритель-организация. Подарки до 4 000 руб. — не доход для целей НДФЛ.
• Дарение от физлица: денежные подарки не облагаются НДФЛ; подарки в виде недвижимости, транспортных средств, акций, долей — облагаются, кроме случаев дарения от близких родственников (льгота по ст. 217 НК РФ).

Прощение процентов по займу также формирует налогооблагаемый доход. Отдельно НК РФ выделяет материальную выгоду от экономии на процентах (ст. 212): если проценты не взимаются по льготной ставке, может возникать дополнительная база. Когда проценты прямо прощены, облагается сумма прощенных процентов.

Кто и как платит налог: если доход выплачивает организация/ИП, она удерживает и перечисляет НДФЛ как налоговый агент. Если доход возник от физлица, у получателя обычно возникает обязанность подать 3‑НДФЛ и уплатить налог самостоятельно (кроме случаев льготы). Для применения льгот по дарению между близкими родственниками необходимо подтвердить родство документами (свидетельства, выписки), что лучше сделать сразу при оформлении сделки.

Близкие родственники: льготы и нюансы при дарении и прощении

Налоговые льготы для близких родственников — ключевой аргумент в пользу дарения и прощения долга внутри семьи. К близким родственникам относятся супруги, родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры. Доходы в виде подарков между близкими родственниками освобождены от НДФЛ (ст. 217 НК РФ), включая недвижимость, транспорт, акции и доли.

Когда долг прощает близкий родственник, такой доход у одаряемого, как правило, приравнивается к подарку и также не облагается НДФЛ. Важно, чтобы прощение не имело встречных условий (например, отказ от иска, передача имущества и т. п.), иначе налоговая может переквалифицировать сделку.

Документы для подтверждения льготы: свидетельства о рождении и браке, решения об усыновлении, выписки из ЕГРН и иные официальные бумаги. Рекомендуется отражать родство в тексте договора/соглашения и приложить копии документов. При дарении недвижимости регистрирующий орган обычно не проверяет налоговые льготы, но для корректного учета НДФЛ у налогового агента (если он участвует) подтверждение необходимо.

Отдельные нюансы: совместная собственность супругов — при дарении или прощении долга в пользу одного из супругов важно учесть режим имущества и, при необходимости, получить согласие второго супруга. Если дарят долю в общей собственности, требуется нотариальное удостоверение сделки. При крупном дарении наличными рекомендуется фиксировать источник средств во избежание вопросов о контроле за доходами и расходами.

Для семейного бюджетирования прощение долга часто удобнее простой передачи денег, если первоначально между родственниками был заключен договор займа. В этом случае достаточно соглашения о прекращении обязательства с указанием на статус близких родственников для налоговой льготы.

Для бизнеса: налоговые последствия для ИП и юрлиц

Для организаций и ИП налоговые последствия зависят от роли стороны в сделке.

• Должник (юрлицо/ИП): сумма прощенного долга учитывается как внереализационный доход (ст. 250 НК РФ: безвозмездно полученное имущество, имущественные права; списанная кредиторская задолженность). Для УСН — включается в доходы кассовым методом. Исключения: безвозмездные поступления от материнской/дочерней компании при соблюдении долевых критериев и условий ст. 251 НК РФ (например, доля более 50% и отсутствие дальнейшей передачи в течение установленного срока).
• Кредитор (юрлицо/ИП): суммы прощенного долга как правило не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку квалифицируются как безвозмездная передача (ст. 270 НК РФ). Исключения возможны при урегулировании спора и признании экономически обоснованных расходов в рамках мирового соглашения, но требуют обоснования и подтверждающих документов.
• НДС: прощение денежного долга не образует объекта налогообложения НДС (нет реализации товаров/работ/услуг). Дарение товаров/работ/услуг — признается реализацией и облагается НДС по общим правилам, если дарителем выступает плательщик НДС.

Бухгалтерский учет: должник признает прочие доходы на дату подписания соглашения/получения уведомления (при отсутствии возражений), кредитор — списывает дебиторскую задолженность в прочие расходы, но для налога на прибыль эти суммы, как правило, не признаются. Внутригрупповые операции следует оформлять с учетом трансфертного ценообразования и правил контролируемых сделок при значительных суммах.

Для ИП на НПД (самозанятые) доходы определяются по поступлениям от реализации; прощение их долга контрагентом формально является безвозмездной выгодой и может не подпадать под объект налогообложения НПД, но способно повлиять на иные налоговые режимы/учет у контрагентов. Рекомендуется индивидуальная консультация с бухгалтером.

Ограничения и запреты: дарение между коммерческими организациями

Ст. 575 ГК РФ устанавливает прямой запрет дарения в отношениях между коммерческими организациями. Исключение — обычные подарки небольшой стоимости (традиционно ориентируются на 3 000 руб. в отношении юрлиц, в налоговом учете действует близкий ориентир по необлагаемым подаркам физлицам от организаций). Освобождение от долга в качестве дара также подпадает под этот запрет, поскольку ведет к безвозмездному обогащению одаряемого.

Прощение долга по ст. 415 ГК РФ между компаниями прямо законом не запрещено, однако при отсутствии деловой цели и встречной экономической обусловленности есть риск переквалификации в дарение и признания сделки ничтожной. Судебная практика учитывает фактические обстоятельства: внутригрупповая поддержка, реструктуризация задолженности, мировые соглашения по итогам спора и иные деловые причины могут подтверждать допустимость прекращения обязательства без оплаты.

Особая зона риска — списание крупных сумм без документального обоснования (деловой цели, экономических расчетов, протоколов органов управления). В такой ситуации возможны претензии как по гражданско-правовой действительности, так и по налогам (необоснованная налоговая выгода у должника, непризнание расходов у кредитора).

Рекомендации: при необходимости безвозмездной поддержки внутри группы рассмотреть механизмы, предусмотренные НК РФ (ст. 251 о безвозмездных поступлениях при соблюдении долевых критериев), использовать взносы в имущество, конвертацию долга в вклад в уставный капитал, мировые соглашения, зачеты и отступное. Эти конструкции прозрачнее с точки зрения запрета на дарение и уменьшают риск оспаривания.

Риски переквалификации: когда сделку признают дарением или прощением

Налоговые органы и суды оценивают содержание сделки по фактическим обстоятельствам. Риск переквалификации высок, когда между компаниями списывают долг без экономического обоснования. Тогда прощение долга могут признать дарением, к которому применим запрет ст. 575 ГК РФ и доначисления по налогам (НДС при безвозмездной передаче товаров, налог на прибыль у должника).

Наоборот, если стороны оформили «дарение» между компаниями, но по сути это урегулирование спора или скидка по результатам переговоров, сделку могут переквалифицировать в прощение долга/изменение условий договора. В этом случае ключевое — деловая цель, переписка, протоколы переговоров, расчеты экономии издержек, влияние на маржинальность и т. п.

Возможны и иные варианты: признание списания долга скрытым распределением прибыли (в отношении участников/аффилированных лиц), выплатой вознаграждения за фактически оказанные услуги без учета налогов, либо схемой ухода от НДС через фиктивные безвозмездные передачи. Надлежащая документация (сверки, акты, решения органов управления, пояснительные записки) — лучшая защита от претензий.

Практические сигналы риска: отсутствие деловой переписки, необычное поведение сторон (списывают долг платежеспособному контрагенту без причин), разрыв во времени между поставкой и списанием без объяснений, взаимозависимость сторон при отсутствии корпоративных оснований для безвозмездных поступлений по ст. 251 НК РФ.

Чтобы снизить риски, важно выбирать корректную правовую конструкцию (зачет, скидка, реструктуризация, отступное), фиксировать экономические мотивы и согласовывать налоговые последствия заранее, в том числе с внешним консультантом.

Частичное прощение долга и прощение процентов по займу

Частичное прощение — гибкий инструмент, позволяющий снизить долговую нагрузку без полного отказа от требований. Документально фиксируют уменьшаемую сумму, порядок списания и последствия для обеспечений. Прощение процентов по займу/кредиту оформляют отдельно, особенно если сохраняется долг по телу займа. В тексте следует указать, какие начисленные/будущие проценты прощаются и с какой даты.

Налоговые последствия: у должника (юрлица/ИП) списанные суммы включаются во внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), у кредитора — как правило, не признаются расходом для налога на прибыль (ст. 270 НК РФ). У физлица прощенные проценты облагаются НДФЛ. Помимо этого, может возникать материальная выгода от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ), которая рассчитывается в случаях льготного кредитования. Если проценты прощены, налогооблагаемым доходом является сумма прощенных процентов; материальную выгоду дополнительно не исчисляют за те же периоды.

В корпоративной практике частичное прощение часто увязывают с выполнением KPI, графиками реструктуризации, возвратом предмета аренды, уменьшением цены поставки и т. п. Это позволяет придать списанию деловую обоснованность и снизить риски переквалификации сделки в запрещенное дарение между коммерческими организациями.

Бухгалтерский и управленческий учет: важно корректно рассчитать резервы по сомнительным долгам, финансовый результат от списания и раскрытие в отчетности. Для заемщиков — пересчитать эффективную процентную ставку, скорректировать графики и раскрытия по кредитным соглашениям.

Отмена и оспаривание: отмена дарения и отзыв прощения долга

Правовой режим отмены зависит от конструкции.

• Дарение: ст. 578 ГК РФ допускает отмену дарения при покушении одаряемого на жизнь/здоровье дарителя, при обращении одаряемого с подарком, имеющим большую нематериальную ценность, вызывающим его гибель/повреждение, при существенном ухудшении имущественного положения дарителя (в отношении обещанного дара) и по иным основаниям, предусмотренным договором. Для недвижимости отмена оформляется через суд с последующей регистрацией.
• Прощение долга: после прекращения обязательства односторонний отзыв не допускается, если иное не согласовано сторонами или не вытекает из недействительности сделки. До момента наступления правового эффекта кредитор может отозвать уведомление при отсутствии акцепта/согласования условий, но это требовательно к фактам.

Оспаривание возможно по общим основаниям недействительности (заблуждение, обман, притворность, противоречие закону), а также по специальным нормам о банкротстве (оспаривание подозрительных/преференциальных сделок). В банкротстве кредитора прощение долга нередко признается сделкой, причинившей вред, если оно ухудшило соотношение активов и пассивов и было совершено незадолго до введения процедур.

Практические советы: фиксировать деловую цель, добросовестность и отсутствие ущерба третьим лицам; при дарении — рассматривать включение условий об отмене дара на будущее при существенном ухудшении положения дарителя (для обещания дарения). При споре — собирать доказательства обстоятельств совершения сделки и поведения сторон.

Что выбрать: когда выгоднее прощение долга, а когда дарение

Выбор зависит от статуса сторон, цели и налоговых последствий.

• Семья и отношения между близкими: дарение (в т.ч. в форме прощения долга) дает льготу по НДФЛ, минимальные риски и понятную документацию. Рационально при переводе долга в безвозмездную помощь.
• Бизнес‑клиент: прощение долга уместно как элемент реструктуризации, мирового соглашения, программы лояльности; важно обосновать экономическую целесообразность. Дарение между компаниями — под запретом, используйте альтернативы (скидка, зачет, отступное, взнос в имущество, конвертация долга).
• Внутригрупповые операции: рассмотрите исключения ст. 251 НК РФ (безвозмездные поступления от материнской/дочерней компаний), чтобы у должника не возник доход; для кредитора оцените налог на прибыль и корпоративные процедуры.

Критерии выбора: наличие запретов/льгот, влияние на НДС и налог на прибыль, бухгалтерский эффект, риск оспаривания, простота оформления и контроля. Если цель — быстро прекратить незначительную задолженность без споров — подойдет прощение долга с коротким соглашением. Если важны семейные льготы и передача имущественной выгоды — дарение оптимально.

Резюме: для частных лиц выигрывает дарение между близкими; для бизнеса — структурированное прощение долга с деловой целью либо альтернативные механизмы, предусмотренные гражданским и налоговым законодательством.

Судебная практика и позиция ФНС по спорным вопросам

Суды последовательно исходят из приоритета содержания над формой. Если списание долга между компаниями не имеет деловой причины, его признают безвозмездным и применяют запрет ст. 575 ГК РФ. Напротив, при наличии экономического обоснования (реструктуризация, мировое соглашение, корректировка цены по результатам исполнения) суды поддерживают стороны, квалифицируя события как изменение обязательства/прощение долга.

Налоговые органы акцентируют: у должника возникает внереализационный доход при получении безвозмездной выгоды; у кредитора расходы по списанию обычно не учитываются. Внутригрупповые льготы по ст. 251 НК РФ применяются при строгом соблюдении долевых критериев и условий непередачи имущества третьим лицам в установленный срок. При дарении физлицам ФНС указывает на обязанность удержания НДФЛ организациями при превышении порога необлагаемого подарка.

Для физических лиц позиция финансового ведомства стабильна: подарок от близкого родственника, включая освобождение от долга, не облагается НДФЛ при документальном подтверждении родства. Для процентов по займам действует режим материальной выгоды при льготном кредитовании, а при прямом прощении процентов облагается прощенная сумма.

Практические выводы: фиксируйте мотивы и деловую цель, используйте корректную форму и надлежащие доказательства. При значительных суммах уместно получать письменные разъяснения аудиторов/налоговых консультантов и проводить стресс‑тестирование сделки на предмет переквалификации и налоговых последствий.

Частые ошибки при оформлении и как их избежать

Типичные ошибки приводят к спорам и налоговым рискам.

• Отсутствие документального обоснования (деловой цели, расчетов, переписки) — повышает риск переквалификации и оспаривания.
• Неверная форма (устно вместо письменной, отсутствие нотариата там, где он обязателен) — ведет к недействительности сделки.
• Игнорирование прав третьих лиц (залог прав, цессия, ограничения) — основание для признания сделки недействительной и взыскания убытков.
• Налоговая недооценка (неудержание НДФЛ, неверный учет по налогу на прибыль, НДС при безвозмездной передаче) — доначисления, пени, штрафы.
• Неправильная квалификация сделки (дарение вместо прощения и наоборот), особенно между компаниями, — риск применения запретов ст. 575 ГК РФ.

Как избежать: заранее проводить правовой и налоговый анализ, проверять ограничения и обеспечительные конструкции, выбирать подходящую форму (соглашение о прощении долга, мировое соглашение, отступное), корректно формулировать предмет и объем прекращаемого обязательства, подтверждать отсутствие встречного предоставления при безвозмездных сделках. Для физлиц — собирать документы о родстве; для бизнеса — протоколы органов управления, внутренние записки об экономической целесообразности.

Финальное правило: если сделка выглядит как подарок, она будет оцениваться как дарение; если есть бизнес‑логика, её необходимо убедительно зафиксировать в документах и цифрах.